业务招待费税前扣除限额计算

  荆州仁和会计培训机构为大家详述，业务招待费税前扣除限额计算基数？

  答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第五百一十二号）第四十三、四十四条规定，广告费、业务招待费的计算基数为销售（营业）收入。

  根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号） 头等条规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

  依据上述规定：广告费、业务招待费的计算基数包括视同销售收入。

  视同销售的八种情况下会计分录怎么做？

  答：①货物交付他人代销；

  （委托方的处理，视同买断方式下一般在发出商品时确认收入；收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入）

  ②销售代销货物；

  （受托方的处理，按收取的手续费确认收入）

  ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

  （不确认收入）

  ④将自产、委托加工的货物用于非应税项目；

  借：在建工程

  贷：库存商品

        应交税费--应交增值税 （销项税额）

  ⑤将自产、委托加工或购买的货物用于投资；

  借：长期股权投资

  贷：主营业务收入/其他业务收入

  应交税费--应交增值税 （销项税额）

  ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

  借：应付股利

  贷：主营业务收入

  应交税费--应交增值税 （销项税额）

  ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

  借：应付职工薪酬

  贷：主营业务收入

  应交税费--应交增值税（销项税额）

  【《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处，“企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同”】

  ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

  借：营业外支出

  贷：库存商品

  应交税费--应交增值税（销项税额）

  以上8种情况中，第③、④、⑧种情况不确认收入，其他的情况都要确认收入。

  注意：按照税法的规定，自产、委托加工或外购的产品用于非货币性资产交换和债务重组，不属于视同销售，而是销售行为，对于这两项业务会计上也是要确认收入的。

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